På den här sidan får du allmän information om inkomstbeskattningen i anslutning till skogsägande. Det är i första hand Skatteförvaltningen som ger anvisningar om beskattningen: Skogsägare (vero.fi)
Inkomsterna från virkesförsäljning är kapitalinkomster för vilka man ska betala inkomstskatt.
Det finns vissa skillnader i detaljerna i beskattningen av olika försäljningssätt. Av virkesförsäljningsavtalet framgår virkesförsäljningens form, det vill säga om det är fråga om rot-, leverans- eller kontantförsäljning.
Den skattskyldiga, det vill säga skogsägaren (eller den som bedriver skogsbruk med stöd av besittningsrätten) anmäler sina skattepliktiga inkomster, avdrag från dem samt andra uppgifter som påverkar beskattningen till skattemyndigheten.
Skatteförvaltningen får också uppgifter om skogsägarens inkomster av dem som betalar inkomsterna: virkesbolagen, försäkringsbolagen och Skogscentralen.
Skogsägaren ska själv anmäla avdrag i anslutning till skogsbruket. Se de gällande och exakta anvisningarna på sidan Skatteförvaltningens anvisning för harmonisering av beskattningen för år 2025.
Skatteprocent och förskottsinnehållning
Skatteprocent
Skatten för kapitalinkomster är 30 procent upp till 30 000 euro och 34 procent på de kapitalinkomster som överstiger 30 000 euro. Den skattskyldiges alla kapitalinkomster räknas ihop per kalenderår.
Skatteförvaltningen gör ett företagaravdrag på 5 procent av skogsbrukets positiva nettoresultat för fysiska personer och dödsbon. I resultatet kan också kapitalinkomst av skogsbruk från beskattningssammanslutningar ingå.
Inkomstskatteprocenten för samfällda förmåner, såsom samfällda skogar, är 26,5 procent oberoende av inkomstmängden.
Förskottsinnehållning
Virkesköparen gör en förskottsinnehållning på 19 procent på inkomsten från rotförsäljningen och 13 procent på inkomsten från leveransförsäljningen.
Förskottsinnehållningsprocenten för skogsförsäkringsersättningar är 19 procent. Om virkesförsäljaren visar upp ett skattekort som särskilt är avsett för inkomst av virkesförsäljning, verkställs förskottsinnehållningen enligt skattekortets förskottsinnehållningsprocent.
Läs mer:
Skogsbeskattningen är gårdsbruksenhetsspecifik
Skogsbeskattningen genomförs gårdsbruksenhetsspecifikt. Med gårdsbruksenhet avses en självständig ekonomisk enhet på vilken bedrivs jord- eller skogsbruk
Största delen av gårdsbruksenheterna har endast skogsmark. Samma gårdsbruksenhet kan omfatta flera olika registrerade fastigheter och outbrutna områden. Samma person kan vara delägare i en eller flera gårdsbruksenheter.
Observera att tomter, till exempel områden som används som gårdsområden, inte hör till gårdsbruksenheten. Därför anmäls virkesförsäljningsinkomsten från dessa som annan kapitalinkomst i markägarens egen förhandsifyllda skattedeklaration. Kostnaderna på tomten är inte heller kostnader för skogsbruket. Man kan få hushållsavdrag för kostnaderna för fällning av gårdsträd (vero.fi).
Rotförsäljning
Inkomsten av rotförsäljning är i sin helhet kapitalinkomst.
Virkets köpesumma omfattar endast virkets rotprisvärde.
Med rotförsäljning avses virkeshandel där virkesköparen avverkar virket och transporterar det till användningsstället.
Leveransförsäljning och kontantförsäljning
Vid leverans- och kontantförsäljning är försäljningsintäkterna av virket i sin helhet kapitalinkomst från skogsbruket, om en utomstående person eller till exempel skogsvårdsföreningen har hand om avverkningen och transporten. Om skogsägaren själv tar hand om avverkningen och transporten, det vill säga leveransarbetet, utgörs kapitalinkomsten från skogsbruket av försäljningsinkomsten med avdrag för värdet på leveransarbetet. Värdet på leveransarbetet är skattepliktig förvärvsinkomst till den del som överstiger 125 kubikmeter.
Med leveransförsäljning avses virkeshandel där skogsägaren förbinder sig att vid avtalad tidpunkt leverera de överenskomna virkesmängderna och virkessortimentet till överlåtelseplatsen.
Med kontantförsäljning avses virkeshandel där det virke som har transporterats till försäljningsstället säljs till köparen utan förhandsavtal. Virkets köpesumma inkluderar ersättning för både det sålda virket och för tillverkningen och transporten av virket.
Erhållna skogsbruksstöd
Skogsbruksstöd som betalats till skogsägaren är beskattningsbar kapitalinkomst från skogsbruket. Det görs ingen förskottsinnehållning på stöden.
Läs mer om skogsbruksstöd: Skogsbrukets stöd
Avdrag för skogsbrukets årsutgifter
Alla utgifter för förvärvandet av inkomsten eller dess bibehållande kan dras av från skogsbrukets kapitalinkomst. Årsutgifterna dras av enligt kassaprincipen under det skatteår då betalningen har gjorts.
Typiska årsutgifter inom skogsbruket är utrustning för skogsodling och skogsbruk samt köpta tjänster.
Anskaffningsutgifterna för investeringar med lång verkningstid dras av genom ett årligt avskrivningsförfarande. De utgifter som dras av som avskrivningar ska åtminstone till hälften vara utgifter från skogsbruket. Till avskrivningsförfarandet hör maskiner och anordningar vars förväntade livslängd är över tre år samt byggnader, vägar och diken inom skogsbruket.
Läs mer:
Minskning av anskaffningsutgifterna genom skogsavdrag
Användningen av skogsavdrag är avskrivning av anskaffningsutgiften för en fastighet. Skogsägaren kan genom skogsavdrag dra av en del av anskaffningsutgiften för sin skog vid beskattningen av kapitalinkomster från skogsbruket.
Skogsavdrag kan göras för en fastighet som har anskaffats mot vederlag efter 1.1.1993. Skogsavdragsgrunden är 75 procent av anskaffningsutgiften för skogen. Det skogsavdrag som årligen görs är högst 75 procent av inkomsten av de fastigheter som har rätt till skogsavdrag.
När en skogsfastighet byter ägare utan vederlag överförs det skogsavdrag som står till förfogande med fastigheten. Skogsavdraget som använts vid försäljningen av fastigheten läggs till överlåtelsevinsten. Detta tillägg gäller inte skattefria överlåtelser.
Överföring av beskattningen av kapitalinkomst med utgiftsreservering
Inkomsterna från virkesförsäljningen och utgifterna för skogsbruket hänför sig i allmänhet till olika år. Med utgiftsreserveringen kan man överföra kapitalinkomsten till beskattningen för de följande åren.
Utgiftsreserveringen kan vara högst 15 procent av den skattepliktiga kapitalinkomsten av vilket man har dragit av det eventuella skogsavdraget och värdet av leveransarbetet.
Utgiftsreserven intäktsförs i allmänhet enligt kostnaderna för att det ska bli nollresultat. Intäktsföringen ska göras inom fyra år. I före detta Uleåborgs och Lapplands län skall intäktsföringen göras inom sex år.
Skattedeklaration
Skogsbruksidkaren ska lämna in skattedeklarationen kalenderårsvis. Skattedeklarationen för skogsbruket och skattebetalningen ska vara framme i början av året vid den tidpunkt som Skatteförvaltningen har angett.
En skattedeklaration för skogsbruk behöver inte göras om det inte har funnits några inkomster i anslutning till skogsbruket, avdragbara utgifter eller uppföljningsuppgifter om skogsavdrag och reserveringar.
Du kan sköta skatteärenden i tjänsten MinSkatt eller med en pappersblankett (vero.fi)
Läs närmare anvisningar om skattedeklaration inom skogsbruket (vero.fi)
Skogsgåvoavdrag
Om du har fått skog som gåva år 2017 eller senare kan du ha möjlighet att få skogsgåvoavdrag från skogsbrukets kapitalinkomst.
Du kan begära skogsgåvoavdrag när du har fått den förhandsifyllda skattedeklarationen. I den förhandsifyllda skattedeklarationen ser du skogsbrukets kapitalinkomster av vilka företagaravdraget har dragits av.
Du kan begära skogsgåvoavdrag i tjänsten MinSkatt.
Läs mer om skogsgåvoavdraget: