Saat tältä sivultamme yleistietoa metsän omistamiseen liittyvästä tuloverotuksesta. Verotuksesta ohjeistaa ensisijaisesti Verohallinto: Metsänomistajan verotus (vero.fi).
Puun myynnistä saatava tulo on pääomatuloa, josta maksetaan tuloveroa.
Eri myyntitapojen verotuksen yksityiskohdissa on jonkin verran eroja. Puunmyyntisopimuksesta selviää puukaupan muoto eli onko se pysty-, hankinta- vai käteiskauppa.
Verovelvollinen eli metsänomistaja (tai hallintaoikeuden perusteella metsätaloutta harjoittava) ilmoittaa veroviranomaiselle veronalaiset tulonsa, niistä tehtävät vähennykset sekä muut verotukseen vaikuttavat tiedot.
Verohallinto saa tiedot metsänomistajan saamista tuloista myös tulojen maksajilta: puutavarayhtiöiltä, vakuutusyhtiöistä ja Metsäkeskukselta.
Metsätalouteen kohdistuvat vähennykset metsänomistajan on ilmoitettava itse. Katso voimassa olevat tarkat yksityiskohdat Verohallinnon verotuksen yhtenäistämisohjeista.
Veroprosentit ja ennakonpidätys
Veroprosentit
Veroa maksetaan 30 prosenttia 30 000 euroon asti, ja sen yli menevien pääomatulojen veroprosentti on 34 prosenttia. Verovelvollisen kaikki pääomatulot lasketaan yhteen kalenterivuosittain.
Verottaja tekee luonnollisille henkilöille ja kuolinpesille 5 prosentin yrittäjävähennyksen metsätalouden positiivisesta nettotuloksesta. Tulokseen voi sisältyä myös verotusyhtymistä tullutta metsätalouden pääomatuloa.
Yhteisetuuksien, kuten yhteismetsien, tuloveroprosentti on tulojen määrästä riippumatta 26,5 prosenttia.
Ennakonpidätys
Puun ostaja tekee pystykauppojen tulosta 19 prosentin ja hankintakauppojen tulosta 13 prosentin ennakonpidätyksen.
Metsävakuutuskorvausten ennakonpidätysprosentti on 19 prosenttia. Jos puun myyjä esittää erityisesti puun myyntituloa varten annetun verokortin, ennakonpidätys toimitetaan verokortin ennakonpidätysprosentin mukaan.
Lue lisää:
Metsäverotus on maatilakohtaista
Metsäverotus toteutetaan maatilakohtaisesti. Maatilalla tarkoitetaan itsenäistä taloudellista yksikköä, jolla harjoitetaan maa- tai metsätaloutta.
Valtaosalla maatiloista on vain metsämaata. Samaan maatilaan voi kuulua useita eri rekisteritiloja ja määräaloja. Sama henkilö voi olla osakkaana yhdessä tai useammassa maatilassa.
Huomaa, että tontit eli esimerkiksi pihapiirinä käytettävät alueet eivät kuulu maatilaan. Siksi niiltä saatava puun myyntitulo ilmoitetaan maanomistajan omaan esitäytettyyn veroilmoitukseen muuna pääomatulona. Tontilla aiheutuneet kulut eivät myöskään ole metsätalouden kuluja. Pihapuiden kaatotyön kuluista voi saada kotitalousvähennystä (vero.fi).
Pystykauppa
Pystykaupan tulo on kokonaan pääomatuloa.
Puun kauppahinta sisältää pelkästään puutavaran kantoraha-arvon.
Pystykaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa puun ostaja hakkaa ja kuljettaa puutavaran käyttöpaikalleen.
Hankintakauppa ja käteiskauppa
Hankintakaupassa ja käteiskaupassa puun myyntitulo on kokonaan metsätalouden pääomatuloa, jos puutavaran hakkuun ja kuljetuksen hoitaa ulkopuolinen henkilö tai esimerkiksi metsänhoitoyhdistys. Jos hakkuu- ja kuljetustyön eli hankintatyön tekee metsänomistaja itse, metsätalouden pääomatuloa on puun myyntitulo vähennettynä hankintatyön arvolla. Hankintatyön arvo on veronalaista ansiotuloa 125 kuutiometrin ylittävältä osalta.
Hankintakaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa metsänomistaja sitoutuu toimittamaan sovitut puutavaramäärät ja -lajit luovutuspaikkaan sovittuna aikana.
Käteiskaupalla tarkoitetaan puukauppaa, jossa myyntipaikkaan kuljetettu puutavara myydään ostajalle ilman etukäteissopimusta. Puun kauppahinta sisältää korvauksen sekä myydystä puusta että puutavaran valmistamisesta ja kuljettamisesta.
Saadut metsätalouden tuet
Metsänomistajalle maksetut metsätalouden tuet ovat veronalaista metsätalouden pääomatuloa. Tukiin ei kohdistu ennakonpidätyksiä.
Lue lisää metsätalouden tuista: Metsätalouden tuet
Metsätalouden vuosimenojen vähennykset
Metsätalouden pääomatulosta voidaan vähentää kaikki tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuvat menot. Vuosimenot vähennetään kassaperiaatteen mukaan sinä verovuonna, jona maksu on suoritettu.
Tyypillisiä metsätalouden vuosimenoja ovat metsänviljelyn ja metsätalouden tarvikkeet sekä ostetut palvelut.
Pitkävaikutteisten investointien hankintamenot vähennetään vuosittaisella poistomenettelyllä. Poistoina vähennettävien menojen on oltava vähintään puoliksi metsätalouden menoa. Poistomenettelyyn kuuluvat koneet ja laitteet, joiden oletettu käyttöikä on yli kolme vuotta sekä metsätalouden rakennukset, tiet ja ojat.
Lue lisää:
Hankintamenojen vähennys metsävähennyksellä
Metsävähennyksen käyttö on tilan hankintamenon poistamista. Metsänomistaja voi metsävähennyksillä vähentää osan metsänsä hankintamenosta metsätalouden pääomatulojen verotuksessa.
Metsävähennyksen voi tehdä tilalta, joka on hankittu vastikkeellisesti 1.1.1993 jälkeen. Metsävähennyspohja on 75 prosenttia metsän hankintamenosta. Vuosittain tehtävä metsävähennys on korkeintaan 75 prosenttia niiden tilojen tulosta, joilla on oikeus metsävähennykseen.
Kun metsätila vaihtaa omistajaa vastikkeetta, siirtyy käytettävissä oleva metsävähennys tilan mukana. Tilan myynnissä käytetty metsävähennys lisätään luovutusvoittoon. Tämä lisäys ei koske verovapaita luovutuksia.
Lue tarkemmin metsävähennyksen soveltamista metsätalouden pääomatulojen verotuksessa (vero.fi).
Pääomatulon verotuksen siirto menovarauksella
Puun myyntitulot ja metsätalouden menot kohdistuvat yleensä eri vuosille. Menovarauksella voidaan siirtää pääomatuloa seuraavien vuosien verotukseen.
Menovaraus voi olla enintään 15 prosenttia veronalaisesta pääomatulosta, josta on vähennetty mahdollinen metsävähennys ja hankintatyön arvo.
Menovarausta tuloutetaan yleensä kulujen verran, jotta tulos saadaan nollaksi. Tuloutus on tehtävä neljän vuoden kuluessa. Entisissä Oulun ja Lapin lääneissä tuloutus on tehtävä kuuden vuoden kuluessa.
Lue lisää: Menovaraus ja tuhovaraus (vero.fi)
Veroilmoitus
Metsätalouden harjoittaja tekee veroilmoituksen kalenterivuosittain. Metsätalouden veroilmoituksen ja veron maksun on oltava perillä alkuvuodesta Verohallinnon ilmoittamana aikana.
Metsätalouden veroilmoitusta ei tarvitse tehdä, jos ei ole ollut lainkaan metsätalouden harjoittamiseen liittyviä tuloja, vähennettäviä menoja eikä metsävähennyksestä ja varauksista ilmoitettavia seurantatietoja.
Voit hoitaa veroasioita OmaVero-palvelussa tai paperilomakkeella (vero.fi)
Lue tarkemmat ohjeet metsätalouden verojen ilmoittamiseen (vero.fi)
Metsälahjavähennys
Jos olet saanut metsää lahjana vuonna 2017 tai sen jälkeen, sinulla voi olla mahdollisuus tehdä metsälahjavähennys metsätalouden pääomatulosta.
Voit vaatia metsälahjavähennystä, kun olet saanut esitäytetyn veroilmoituksen. Näet esitäytetystä veroilmoituksesta metsätalouden pääomatulot, joista on vähennetty yrittäjävähennys.
Voit tehdä vaatimuksen metsälahjavähennyksestä OmaVero-palvelussa.
Lue lisää metsälahjavähennyksestä: